聚焦：“營改增”對園林行業(yè)的影響
建筑業(yè)整體的產(chǎn)值利潤率約為3.5%，幾個(gè)細(xì)分的行業(yè)中，房建約為3.2%，基建約為3.7%，建筑裝飾和建筑安裝業(yè)約為4.5-5%，園林業(yè)的產(chǎn)值利潤率則遠(yuǎn)高于5%。整體而言，建筑細(xì)分行業(yè)中，產(chǎn)值利潤率越低的行業(yè)，“營改增”后受到的影響越小，而行業(yè)產(chǎn)值利潤率越高的行業(yè)，“營改增”后受到的影響就越大。
“營改增”對園林企業(yè)的影響最大，以前園林企業(yè)從外部調(diào)苗木，苗木基地很多都沒有發(fā)票，平均來說，如果是純園林的話，苗木的成本約占總成本的70%;如果是公園的話，苗木成本占總成本的40-50%;如果需要挖大湖的話，那么土的成本要高于苗木的成本。“營改增”對園林企業(yè)的影響最大，主要源于苗木這一進(jìn)項(xiàng)，園林企業(yè)原來交3%的營業(yè)稅，現(xiàn)在交11%的增值稅，就算能實(shí)現(xiàn)一些增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，仍然要交8-9%的稅，對企業(yè)的影響很大，而且沒什么可籌劃的稅務(wù)空間。另外，園林設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)歸屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)，原先按5%繳納營業(yè)稅，目前已改制為繳納增值稅。
對于一般納稅人來說無論是園林設(shè)計(jì)板塊還是園林施工板塊營改增以后企業(yè)稅負(fù)是有所上升的。營改增對園林工程企業(yè)的影響不只體現(xiàn)在稅負(fù)上，還有由此引起的連鎖反應(yīng)。首先，影響到了現(xiàn)金流。增值稅繳納時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天，然而有些市政園林設(shè)計(jì)合同，客戶處于絕對強(qiáng)勢地位，尾款要等工程結(jié)算才能給付，大多數(shù)的園林施工項(xiàng)目都有至少1年5%-10%的養(yǎng)護(hù)保證金，且工程款拖欠嚴(yán)重。這就造成了稅款先行繳付，工程款收取滯后，企業(yè)現(xiàn)金流就難以平衡。其次，影響到了財(cái)務(wù)指標(biāo)。增值稅是價(jià)外稅，這就導(dǎo)致企業(yè)收入產(chǎn)值和入賬的資產(chǎn)價(jià)值下降，資產(chǎn)負(fù)債率上升，盈利指標(biāo)下降。進(jìn)一步會對企業(yè)的資信評級、行業(yè)排名均產(chǎn)生負(fù)面影響。最后，影響到了管理模式。
那么，營改增后園林工程企業(yè)該做出哪些與之相適應(yīng)的調(diào)整措施呢?
1、企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營情況和規(guī)模，合理選擇納稅人身份
111號文明確指出，小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。這給了中小型園林工程企業(yè)一次選擇的機(jī)會。
2、建立合格供應(yīng)商體系，充分取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
營改增后，企業(yè)能否減輕稅負(fù)的關(guān)鍵就是能否充分取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。經(jīng)過專業(yè)測算，理論上園林設(shè)計(jì)板塊可抵扣成本占收入比重不低于11.7%，園林施工板塊可抵扣成本占收入比重不低于72%，可基本維持原繳納營業(yè)稅稅負(fù)。基于此，園林工程企業(yè)需盡可能地取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票。這就需要對現(xiàn)有的供應(yīng)商進(jìn)行全面梳理，剔除證件失效、走逃的供應(yīng)商，并進(jìn)行分類，區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，之后盡量選擇一般納稅人作為材料及勞務(wù)供應(yīng)商，以求取得合格的抵扣發(fā)票。而小規(guī)模納稅人則作為適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充。
3、調(diào)整采購策略，推遲大額固定資產(chǎn)采購
應(yīng)盡量從已經(jīng)實(shí)行營改增的試點(diǎn)地區(qū)及行業(yè)進(jìn)行苗木建材設(shè)計(jì)勞務(wù)等采購，以求取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
4、在招投標(biāo)及合同簽訂過程中考慮增值稅因素
園林工程企業(yè)應(yīng)從招投標(biāo)直至合同簽訂的整個(gè)過程中將增值稅因素考慮進(jìn)去，包括設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算。在合同報(bào)價(jià)時(shí)應(yīng)對增值稅進(jìn)行成本折算，將一部分稅收成本轉(zhuǎn)嫁到下游。簽訂合同以包工包料為宜，減少甲供材料合同，避免非正常的分包轉(zhuǎn)包，這樣可以合理合法地取得更多抵扣發(fā)票。
5、更新內(nèi)控體系，提高人員素質(zhì)
營改增對于園林工程企業(yè)整個(gè)的內(nèi)控帶來的影響是全方位且深層次的，將促進(jìn)企業(yè)更新內(nèi)控體系。企業(yè)應(yīng)在采購、招標(biāo)、現(xiàn)金流、投資、籌資、銷售、合同管理、發(fā)票管理、成本控制等方方面面重新評估，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。營改增之后，對于財(cái)會人員來說，工作量將增加，會計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理和納稅申報(bào)與繳納營業(yè)稅時(shí)有非常大的變化，對于其他管理人員也提出了更高的要求，企業(yè)應(yīng)從一把手到基層員工，充分重視，及時(shí)更新知識，提高人員素質(zhì)。有必要的話，可以成立專門的團(tuán)隊(duì)，保證營改增的順利實(shí)施。
6、實(shí)時(shí)關(guān)注最新信息，享受優(yōu)惠政策
營改增進(jìn)程中會遇到各種復(fù)雜的問題，不可能一步登天，盡善盡美。在實(shí)務(wù)操作中遇到的問題和疑慮，可以參考相關(guān)部門發(fā)布的操作指南。
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